Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «УСН в какой бюджет зачисляется». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности на УСН не платят. НДС, кроме того, который уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ, тоже не взимается. Основной налог рассчитывают по итогам календарного года и заплатить его предприниматели должны не позднее 28 апреля следующего года.
Перераспределение поступившего налога
На последнем этапе средства, поступившие на счет казначейства федерального уровня, перераспределяются между бюджетами других уровней. Эти манипуляции происходят без участия налогоплательщиков. Нормами Бюджетного кодекса в ст. 56 указано, что поступающие ресурсы от плательщиков налога по УСН должны в объеме 100% перенаправляться в бюджеты регионов.
Упоминания о том, что УСН относится к категории федеральных налогов, содержатся в Письме ФНС от 10 мая 2006 г. под № ММ-6-19/481@ и в Письме, изданном Минфином, от 20.04.2006 г. № 03-02-07/2-30. Упрощенная система не числится в списке налогов в ст. 13-15 НК РФ. Но ссылка на принадлежность упрощенного спецрежима к федеральной бюджетной группе имеется в ст. 13 НК РФ. В числе других федеральных налогов значатся подоходный налог, платежи по акцизам, НДС, прибыли и НДПИ, все виды государственных пошлин, водный налог и налог, взимаемый с имущества.
Какую упрощенку выбрать: «Доходы» или «Доходы минус расходы»
Взносы ИП состоят из фиксированной и дополнительной части.
Фиксированная часть в 2020 году:
- 29 354 рублей на пенсионное страхование;
- 6 884 рублей – на медицинское.
Итого 36 238 рублей, которые нужно перечислить в течение года одним или несколькими платежами не позднее 31 декабря. Удобно это делать поквартально, чтобы уменьшать на взносы авансовые платежи.
Дополнительная часть – это 1% от суммы выручки ИП, превышающей 300 тысяч рублей. Этот платеж делается по итогам прошедшего года до 1 апреля. На эти суммы ИП тоже могут уменьшать платеж на УСН 6% или включать в расходы на УСН 15%.
Здесь все как обычно – от начисленной заработной платы за каждого работника нужно ежемесячно отчислять взносы на пенсионное, социальное, медицинское страхование, и от несчастных случаев.
22% – пенсионный взнос; 5,1% – медстрахование; 2,9% – по временной нетрудоспособности и материнству.
Суммы на страхование от несчастных случаев зависят от класса опасности работ, который присваивается в ФСС. Минимальный размер 0,2%, максимальный 8,5%.
Некоторые упрощенцы могут отчислять за своих работников меньше. Льготы действуют для определенных видов деятельности. Это производство пищевых продуктов и определенных видов товаров, образование, здравоохранение, строительство и т.д.
Если ИП или ООО занимаются деятельностью из списка в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового Кодекса, и доход от нее не меньше 70% в общей сумме поступлений, то ставка по пенсионному страхованию работников составляет всего 20%, а по временной нетрудоспособности и медицинскому страхованию – 0%.
Льгота сохраняется только до тех пор, пока доходы фирмы или предпринимателя не превысят 79 млн. руб. за год.
Меры поддержки бизнеса вас не коснулись?
Получите бесплатно 45 способов снизить налоги и действуйте!
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
Минимальный и стандартный налоги нельзя включать в расходы. Но разницу между ними можно включить в затраты следующего года.
В бюджеты какого уровня зачисляются денежные средства (налоги), взимаемые в связи с применением УСН и уплатой ЕНВД?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Налог, взимаемый в связи с применением УСН, включая минимальный налог, полностью зачисляется в бюджет субъекта РФ.
Доходы от ЕНВД полностью зачисляются в доходы местных бюджетов (бюджеты муниципальных районов либо городских округов).
Обоснование вывода:
Пунктом 1 ст. 12 НК РФ в РФ установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные (ст. 13 НК РФ), региональные (ст. 14 НК РФ) и местные (ст. 15 НК РФ). При этом нормы НК РФ не связывают вид налога с видом бюджета, в который он подлежит зачислению.
Кроме того, ст. 18 НК РФ предусмотрены специальные налоговые режимы, к которым относятся в том числе УСН и ЕНВД.
В силу п. 7 ст. 12 НК РФ установленные НК РФ специальные налоговые режимы могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 НК РФ. То есть из норм п. 7 ст. 12 НК РФ следует, что налоги, исчисляемые в рамках специальных налоговых режимы, являются разновидностью федеральных налогов.
Представители Минфина России со ссылкой на п. 7 ст. 12 НК РФ также относят налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами, к федеральным, не указанным в ст. 13 НК РФ (письмо Минфина России от 20.04.2006 N 03-02-07/2-30 (направлено территориальным налоговым органам для руководства и использования в работе письмом ФНС России от 10.05.2006 N ММ-6-19/481@)).
А в письме от 11.01.2009 N 03-02-07/1-3 представители Минфина России при рассмотрении вопроса о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного НДФЛ в счет уплаты налога, взимаемого в связи с применением УСН, сообщили, что сумма излишне уплаченного одного федерального налога может быть зачтена в счет недоимки по другому федеральному налогу, тем самым подтвердив отнесение единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, именно к федеральным налогам.
Согласно ст. 6 БК РФ под бюджетной системой РФ понимается основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
В соответствии со ст. 40 БК РФ платежи, являющиеся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ, в частности доходы от федеральных налогов, должны зачисляться на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с установленными нормативами между бюджетами бюджетной системы РФ.
Федеральные налоги и сборы
Пожалуй, стоит начать с определения. Федеральные налоги и сборы – обязательные безвозмездные платежи, установленные Налоговым Кодексом РФ, и взимаемые федеральной налоговой службой с физических и юридических лиц на всей территории России.
То есть федеральные налоги обязательны для всех и всюду, вне зависимости от того, какой это регион РФ (республика, область, край и т. д.). Соответственно ставки по ним также задаются в Налоговом Кодексе и не зависят от регионального и местного законодательства.
Это важно! Если налог именуется федеральным, это еще не значит, что он полностью зачисляется в федеральный бюджет. Например, налог на прибыль организаций частично направляется на пополнение и того бюджета субъекта РФ, где он был собран.
На 2017 год, в систему федеральных налогов входят:
- НДС;
- НДФЛ;
- налог на прибыль;
- акцизы;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов;
- государственная пошлина.
Итого 8 налогов и сборов федерального уровня. Их сравнительный анализ приведен в таблице.
НДС: федеральный или региональный
В соответствии с Налоговым кодексом НДС отнесен к федеральным налогам. Это значит, что он в полной сумме поступает в федеральный бюджет. А еще НДС является косвенным налогом, поскольку оплачивает его покупатель, а непосредственно в бюджет перечисляет продавец (п. 1 ст. 13 НК РФ).
В Налоговом кодексе РФ НДС посвящена целая глава. Как известно, налог считается установленным, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения (ст. 17 НК РФ). НДС не исключение. В соответствии с НК РФ НДС-элементы налогообложения это:
- объект налогообложения – определенные операции (ст. 146 НК РФ);
- налоговая база – суммарная стоимость реализованных товаров, работ, услуг, имущественных прав (ст. 153 НК РФ);
- налоговый период – квартал (ст. 163 НК РФ);
- налоговая ставка – процент от налоговой базы, по которому рассчитывается сумма налога. Таких ставок в НК для НДС установлено несколько (ст. 164 НК РФ);
- порядок исчисления налога (ст. 166 НК РФ);
- порядок и сроки уплаты налога (ст. 174 НК РФ).
Система налогообложения с НДС — это общая система налогообложения. Плательщики, применяющие специальные налоговые режимы, в общем случае от уплаты НДС освобождаются (исключение — режим ЕСХН). УСН, ЕНВД, ПСН — это все системы налогообложения без НДС.
Посмотреть полный текст главы 21 «НДС» Налогового кодекса можно на сайте КонсультантПлюс . Там содержится последняя редакция Кодекса в свободном доступе.
Повышение конкурентоспособности
Одним из принципов УСН является упрощенное учетно-налоговое обслуживание, которое также способствует повышению конкурентоспособности предприятия. Предпринимателям значительно легче следить за своей бухгалтерией и соблюдать налоговое законодательство, так как в сравнении с общей системой налогообложения требования к ведению документации упрощены.
Кроме того, использование УСН позволяет предприятию быть более гибким и адаптивным. Поскольку УСН позволяет применять упрощенные правила налогообложения, предприятие может быстрее реагировать на изменения в экономической ситуации и принимать более гибкие решения в планировании бизнеса.
Еще одним важным аспектом повышения конкурентоспособности при использовании УСН является возможность привлечения новых клиентов. Многие потребители отдают предпочтение компаниям, пользующимся УСН, так как это свидетельствует о том, что компания делает упор на прозрачность своих деятельности и соблюдение налоговых обязательств.
Перераспределение поступившего налога
На последнем этапе средства, поступившие на счет казначейства федерального уровня, перераспределяются между бюджетами других уровней. Эти манипуляции происходят без участия налогоплательщиков. Нормами Бюджетного кодекса в ст. 56 указано, что поступающие ресурсы от плательщиков налога по УСН должны в объеме 100% перенаправляться в бюджеты регионов.
Упоминания о том, что УСН относится к категории федеральных налогов, содержатся в Письме ФНС от 10 мая 2006 г. под № ММ-6-19/481@ и в Письме, изданном Минфином, от 20.04.2006 г. № 03-02-07/2-30. Упрощенная система не числится в списке налогов в ст. 13-15 НК РФ. Но ссылка на принадлежность упрощенного спецрежима к федеральной бюджетной группе имеется в ст. 13 НК РФ. В числе других федеральных налогов значатся подоходный налог, платежи по акцизам, НДС, прибыли и НДПИ, все виды государственных пошлин, водный налог и налог, взимаемый с имущества.
В какой бюджет платится УСН?
УСН является такой системой налогообложения, при которой сдавать отчетность и оплачивать налог нужно по месту жительства (для ИП) или по месту регистрации (для предприятий). Уплата данного налога не привязана к месту получения дохода от осуществляемой деятельности. То есть деятельность можно вести в любом регионе страны, но отчитываться и оплачивать налог придется по месту регистрации (для фирм) или прописки (для ИП) (п. 6 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
УСН является федеральным налогом, но это не означает, что он пойдет именно в федеральный бюджет. Перечисление данного налога производится на счет федерального казначейства, а оттуда денежные средства распределяются по бюджетам. Данные действия осуществляются независимо от плательщика.
С 01.10.2020 при зачете налогов не меет значения вид налога: федеральный, региональный или местный. Это подтверждает Минфин РФ. Получите пробный бесплатный доступ к системе К+ и смотрите разъяснения чиновников по применению новых правил.
Порядок распределения данного рода платежей подробно отражен в бюджетном законодательстве, согласно которому УСН распределяется в размере 100-процентного норматива в бюджет региона (ст. 56 Бюджетного кодекса РФ).
О том, кто может работать на упрощенке, см. материал «Кто является плательщиками УСН?».
УСН – это федеральный или региональный налог?
Изначально основными налоговыми ставками при УСНО были:
-
6 % – при применении объекта налогообложения «доходы»;
-
15 % – при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».
Затем субъектам РФ дали право снижать приведенные ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков:
-
до 1 % – при применении объекта налогообложения «доходы»;
-
до 5 % – при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».
С 2021 года при применении УСНО будут действовать дополнительные налоговые ставки 8 % (объект «доходы») и 20 % (объект «доходы минус расходы»). Соответствующие поправки внесены в ст. 346.20 НК РФ.
Но сразу скажем: это не означает, что действующие сегодня ставки 6 и 15 % больше не будут применяться. Они остаются.
Одновременно внесены поправки в ст. 346.21 НК РФ – в порядок исчисления и уплаты налога.
По общему правилу налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В отношении налогоплательщиков, у которых доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. и (или) в течение указанного периода средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, налог исчисляется путем суммирования следующих двух величин:
-
величина, равная произведению соответствующей налоговой ставки, установленной в соответствии с п. 1 или 2 ст. 346.20 НК РФ, и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников;
-
величина, равная произведению соответствующей налоговой ставки, установленной п. 1.1 или 2.1 ст. 346.20 НК РФ, и части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой налогового периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.
Упрощенная система налогообложения
При этом в течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями. Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения. При определении сроков полезного использования основных средств следует руководствоваться п. 3 ст. 258 НК РФ.
При нарушении условий применения УСН на основе патента индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент. В этом случае он должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.
Минимальный налог при УСН: детали бухгалтерского и налогового учета
Минимальный налог при УСН рассчитывается по итогам налогового периода и составляет 1% доходной базы, которая формируется в соответствии со ст. 346.15 Налогового законодательства РФ. При этом осуществляется сравнение полученной суммы и исчисленного по общим основаниям налога УСН (15% от разницы доходов и расходов). Стоит заметить, что зачастую минимальный налог платят организации и ИП, завершившие финансовый год с убытками. Рассмотрим расчет налога по УСНО на конкретных примерах.
Под налоговым периодом для всех упрощенцев подразумевается календарный год (ст. 346.19 НК России). Именно по итогам работы за 12 месяцев бухгалтер компании или ИП на УСНО рассчитывает величину минимального налога. Отчетные периоды для плательщиков УСН – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. При этом расчет налога осуществляется от базы, определяемой нарастающим итогом.
Налоги и сборы федеральные, региональные и местные
Классификация налогов по видам представлена в таблице:
| Вид налога (сбора) | Наименование налога (сбора) |
|---|---|
| Федеральный (ст. 13 НК РФ) |
НДС |
| Акцизы | |
| НДФЛ | |
| Налог на прибыль организаций | |
| Налог на добычу полезных ископаемых | |
| Водный налог | |
| Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов | |
| Государственная пошлина | |
| Региональный (ст. 14 НК РФ) |
Налог на имущество организаций |
| Налог на игорный бизнес | |
| Транспортный налог | |
| Местный (ст. 15 НК РФ) |
Земельный налог |
| Налог на имущество физических лиц | |
| Торговый сбор |
Какие налоги, в какой бюджет
- НДС (налог на добавленную стоимость) – часть добавленной стоимости, взыскиваемая государством на всех стадиях производства и сбыта продукции, работ и услуг по мере реализации.
- Акцизы – налог, которым облагаются товары массового потребления (табак, алкоголь и др.) приобретаемые внутри страны.
- НДФЛ (налог на доходы физических лиц) – налог, взыскиваемый государством с доходов граждан.
- Налог на прибыль – платят все юридические лица, зарегистрированные на территории РФ.
- Налог на добычу полезных ископаемых – взыскивается государством с юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, являющихся недропользователями.
- Водный налог – платят организации и ИП, использующие в реализации своей деятельности водные ресурсы.
- Сбор за пользование животным миром – взимается с организаций и ИП, использующих в своей деятельности различные виды животных.
- Сбор за пользование объектами водных ресурсов – взимается государством с коммерческих структур, занимающихся промышленным рыболовством.
- Госпошлина – денежный сбор, который граждане уплачивают за выполнение уполномоченными органами определенных функций и действий, в предусмотренных законодательством размерах.
Упрощенная система налогообложения
- 6 %, если объектом налогообложения являются доходы. С 1 января 2019 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
- 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
- средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек;
- по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 248 НК РФ (условие касается только организаций), составляет не более 45 млн. рублей (с 2014 года сумма индексируется на коэффициент-дефлятор)