Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Амортизация компьютера в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В отдельных случаях процесс амортизации объекта ОС нужно приостановить. Об одной ситуации мы упомянули выше, когда говорили о «мобилизационном» имуществе. Если ОС не используется по назначению и не может быть использовано иначе в деятельности, направленной на получение дохода, то на время, пока оно не используется, амортизацию приостанавливают.
Учёт общим блоком или по-отдельности?
Это следующий вопрос. Основная комплектация компьютера включает:
- системный блок;
- источник бесперебойного питания;
- монитор;
- клавиатура;
- мышь.
Так как эти составляющие самостоятельно функционировать не могут, их следует учитывать единым инвентарным объектом. А вот принтер, особенно если это МФУ можно учитывать отдельно, ведь он может работать независимо от компьютера.
Для определения относить ли в этом случае объект к основным средствам в учет берётся общая стоимость приобретенной техники. Чтобы было понятнее, разберём пример.
Пример 1.Компанией «Вереск» была приобретена следующая техника:
| Наименование | Цена, руб. |
| Системный блок | 25 000,00 |
| монитор | 11 000,00 |
| источник бесперебойного питания | 3 500,00 |
| клавиатура | 1 000,00 |
| мышь | 500,00 |
| Всего | 41 000,00 |
Определение срока полезного использования (СПИ)
Для каждого объекта основных средств организация определяет срок полезного использования. СПИ объекта основных средств — это (п. 8 ФСБУ 6/2020):
- период в единицах времени, в течение которого использование объекта основных средств будет приносить экономические выгоды организации (общее правило). Может быть установлен как отчетный период, за который составляется промежуточная или годовая бухгалтерская отчетность (год) (ч.ч. 1, 4 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.п. 29, 33 ФСБУ 6/2020);
- в натуральных единицах (количество продукции, объем работ), которое организация ожидает получить от использования объекта основных средств. Устанавливается в штуках, квадратных метрах, тоннах и т.п. (для отдельных объектов основных средств).
СПИ объекта основных средств определяется исходя из (п. 9 ФСБУ 6/2020):
- ожидаемого периода эксплуатации с учетом производительности или мощности, нормативных, договорных и других ограничений эксплуатации, намерений руководства организации в отношении использования объекта;
- ожидаемого физического износа с учетом режима эксплуатации (количества смен), системы проведения ремонтов, естественных условий, влияния агрессивной среды и иных аналогичных факторов;
- ожидаемого морального устаревания, в частности, в результате изменения или усовершенствования производственного процесса или в результате изменения рыночного спроса на продукцию или услуги, производимые при помощи основных средств;
- планов по замене основных средств, модернизации, реконструкции, технического перевооружения.
ОКОФ для компьютеров и периферийного оборудования
Ниже приведены некоторые коды ОКОФ для компьютеров и периферийного оборудования:
- 07.11 — Вычислительные машины электронные цифровые
- 07.12 — Устройства записи и воспроизведения звука и видео
- 07.13 — Телевизионное и радиооборудование
- 07.14 — Устройства связи и передачи данных
- 07.15 — Прочее офисное оборудование и компьютеры
Также для каждого конкретного вида оборудования могут быть уточнены дополнительные коды в соответствии с ОКОФ.
| Код | Наименование |
|---|---|
| 07.11.11 | Персональные компьютеры |
| 07.11.12 | Ноутбуки |
| 07.12.21 | Принтеры |
| 07.12.22 | Сканеры |
Классификация по ОКОФ позволяет стандартизировать и унифицировать учет и расчеты в рамках различных систем, включая системы управления финансами и бухгалтерию. Благодаря использованию ОКОФ для компьютеров и периферийного оборудования, организации могут более точно определить стоимость и статус этих объектов в рамках своей бизнес-деятельности.
Процессор амортизационная группа основных средств 2022
257 НК РФ). А какая амортизационная группа у компьютера?В целях налогообложения прибыли амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в зависимости от срока полезного использования (СПИ). Этот срок устанавливается организацией на дату ввода объекта в эксплуатацию, исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01. 01. 2022 № 1).
- 320.26.20.11 — Компьютеры портативные массой не более 10 кг, такие как ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата, электронные записные книжки и аналогичная компьютерная техника
- 320.26.20.13 — Машины вычислительные электронные цифровые, содержащие в одном корпусе центральный процессор и устройство ввода и вывода, объединенные или нет для автоматической обработки данных
- 320.26.20.14 — Машины вычислительные электронные цифровые, поставляемые в виде систем для автоматической обработки данных
- 320.26.20.15 — Машины вычислительные электронные цифровые прочие, содержащие или не содержащие в одном корпусе одно или два из следующих устройств для автоматической обработки данных: запоминающие устройства, устройства ввода, устройства вывода
Еще в 2022 2022 году лимит учета основных активов для целей налогообложения и бухучета был увеличен с 40 000 до 100 000 рублей. По правилам ведения налогового учета, стоимость ОС, при вводе в эксплуатацию, было разрешено сразу списывать на затраты. По правилам же бухучета, данное ОС, нужно сначала поставить на учет как основное средство и затем переносить его стоимость на затраты через начисление амортизации.
Готовым к работе комплексом является и моноблок (амортизационная группа также вторая), который рассматривают, как компьютер, объединенный с монитором в едином корпусе и не требующий доукомплектования. Но несколько иначе обстоит дело с таким объектом, как монитор.
- В бухгалтерском учете:
- если стоимость актива меньше 40 000 руб. , то компания может сама решить, как его учитывать в Бухучете. Их можно принять в состав материально-производственных запасов или учитывать в качестве основных средств. Выбранный способ нужно зафиксировать в учетной политике.
- если объект стоит дороже 40 000 руб. , его стоимость нельзя списать в расходы одной суммой. Такое имущество принимаются к учету в качестве основных средств (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»),
- В налоговом учете у компании нет выбора. Все объекты дешевле 100 000 руб. учитываются как малоценное имущество, а активы дороже 100 000 руб. включаются в состав амортизируемых основных средств (п. 1 ст. 257 НК РФ).
ВНИМАНИЕ. Есть коды ОКОФ, в которых менее 12 цифр. В частности, для офисных машин, в том числе компьютера и принтера — 330.28.23.23. Для котлов паровых, в том числе водонагревателя — 330.25.30 и т.д. Это связано с тем, что коды ОКПД2 для этих объектов состоят менее, чем из девяти знаков.
Все объекты поделены на 10 групп, и для каждой установлен срок полезного использования в диапазоне от минимального до максимального значения. Бухгалтеру следует найти нужный объект по коду, наименованию и примечанию; выяснить группу, к которой относится этот объект. Далее нужно выбрать срок полезного использования из диапазона, предусмотренного для данной группы, и закрепить этот срок внутренним нормативным документом организации. Исходя из этого срока компания будет начислять амортизацию.
- первые три цифры обозначают вид основных фондов. Например, 310 — это вид ОФ «транспортные средства», 320 — вид ОФ «информационное, компьютерное и телекоммуникационное (ИКТ) оборудование» и т.д.;
- цифры с четвертой по двенадцатую обозначают код по Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности ОКПД2 ОК 034-2014 (КПЕС 2008), утвержденному приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-ст. Он может состоять из двух, трех и т.д. цифр вплоть до девяти.
Приведем пример кода ОКОФ с расшифровкой для такого предмета, как офисный калькулятор. Он относится к виду основных фондов «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты». Этому виду соответствуют цифры 330. Код ОКПД2 для калькуляторов электронных — 28.23.12.110. Получается, что код ОКОФ калькулятора 2022-2022 — это 330.28.23.12.110.
Для поиска амортизационной группы необходимо использовать классификатор основных средств, утвержденный постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1. В этом документе приведено соответствие между кодом ОКОФ, наименованием объекта и сроком его полезного использования.
Интересно, что ОКОФ относит «Компьютеры портативные массой не более 10 кг, такие как ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата» к коду 320.26.20.11.110. Но, в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы персональные компьютеры прямо обозначены во второй группе основных средств в примечании к Машины офисные прочие с кодом ОКОФ 330.28.23.23. Поэтому ноутбук относится ко второй группе ОС.
Амортизационные группы основных средств 2024
В данной статье мы рассмотрели амортизационную группу принтера в 2024 году. Амортизационная группа провайдером услуги производства типового принтера предоставляет программу, предназначенную для поддержания и обновления принтера.
Мы ознакомились с основными понятиями амортизации и рассмотрели пример расчета амортизации принтера в зависимости от его срока службы. Были рассмотрены основные методы амортизации, включая линейный, ускоренный и сумма цифр года.
Таким образом, амортизационная группа принтера в 2024 году является неотъемлемой частью бухгалтерского учета предприятия. Амортизация позволяет равномерно распределить стоимость принтера на протяжении его срока службы и обеспечивает точное отражение степени износа и старения данного актива.
Будущее амортизационных групп основных средств в 2024 году будет зависеть от развития технологий и изменений в законодательстве. Расчет амортизации будет становиться все более точным и автоматизированным процессом благодаря использованию специальных программ и систем учета.
Рекомендуется обращаться к профессионалам в области бухгалтерского учета и налогообложения для полного понимания и корректного применения амортизации в своей деятельности.
Если купили прослеживаемый монитор для собственных нужд
Когда организация или ИП приобретает импортные мониторы, указанные в Перечне товаров, они подлежат прослеживаемости, даже если используются для собственных нужд компании. Но в этом случае сообщать о покупке в ИФНС не нужно.
Например, ООО или ИП купили монитор для офисного работника. То есть для использования в бизнесе, а не для перепродажи. Никаких специальных отчётов и уведомлений подавать не нужно, так как это не товар. Но только до того момента, пока приобрётенную вещь не решат продать.
Прослеживаемый монитор не надо указывать в отчёте об операциях, если его используют, например, для офисных целей. Если же его продавать или утилизировать, то потребуется отчитаться об этом. Так что надо заранее позаботиться о том, чтобы на все прослеживаемые мониторы, приобретённые для своих нужд, были правильно оформлены электронные документы со специальными реквизитами.
МФУ, принтер, сканер, шредер
Многофункциональные офисные устройства, МФУ не упомянуты в классификаторе, поэтому определить их срок использования (СПИ) придется самостоятельно.
Большинство специалистов рекомендуют применять третью амортизационную группу, в которой упомянут ОКОФ 330.28.23.22 «Машины копировальные … для офисов». Вместе с тем существует ОКОФ 330.28.23.23, рассмотренный нами выше. Он относится ко второй группе амортизации и включает в себя, в том числе, принтеры как составляющие ПК.
Поскольку МФУ, кроме печатающих функций, используется как факс, копировальный аппарат и др., целесообразно по совокупности использовать максимальную амортизационную группу – третью, СПИ по которой 3-5 лет.
Возможно соотнести МФУ и с ОКОФ 320.26.20.15, характеризующим машины, содержащие (или не содержащие) в единой оболочке одно или несколько из названых устройств: запоминающие, устройства ввода либо вывода.
Принтер, сканер можно отнести ко второй амортизационной группе. Основанием служит ОКОФ 330.28.23.23, в который включен не только сам компьютер, но и печатающее оборудование к нему. Кроме того, если лазерный принтер оснащен процессором, то к нему применим ОКОФ 320.26.20.13. СПИ по группе 2-3 года. Эти устройства как отдельные объекты амортизации учитываются, только если не входят в состав объекта «компьютер».
Шредер, или уничтожитель бумаги, также рекомендуется включать во 2-ю группу амортизации.
Как учитывать основные средства в 2021 году
В 2021 году действуют сразу два нормативно-правовых акта по учету основных средств:
- еще можно последний год применять Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н);
- уже можно перейти на новый Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (утв. приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н).
Оба документа предусматривают упрощенный учет малоценных основных средств. Но общий подход к упрощению учета за прошедшие годы серьезно изменился.
Так, в пункте 5 ПБУ 6/01 говорится, что активы, отвечающие всем признакам основных средств, стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 тыс. руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (МПЗ).
А согласно пункту 5 ФСБУ 6/2020, организация может принять решение не применять указанный стандарт в отношении активов, отвечающих всем признакам основных средств, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены.
Первое, на что обращаем внимание, — разный порядок учета малоценных основных средств. Прежний стандарт (ПБУ 6/01) предлагает нам учитывать такие объекты в составе МПЗ. Новый ФСБУ 6/2020 — сразу отражать в расходах.
Следующий важный момент — способ определения, какие основные средства достойны инвентарного номера, а какие — нет.
Применяя ПБУ 6/01, бухгалтер устанавливает границу стоимости ОС, и все, что оказывается меньше этой границы, учитывается как МПЗ. В ПБУ 6/01 также определен максимальный размер этой границы — 40 тыс. руб. Получается, что, например, ноутбук за 39 тыс. руб. — это не основное средство, а почти точно такой же ноутбук за 41 тыс. руб. — уже основное средство.
В новом ФСБУ 6/2020 максимальная величина стоимостного лимита в виде конкретной суммы отсутствует. Помимо этого, отсутствуют указания, что лимит устанавливается за единицу актива и что лимит измеряется в денежных единицах. В то же время введено требование, что лимит устанавливается с учетом существенности.
Напомним, что понятие существенности в бухгалтерском учете не новое. Оно приведено в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). Причем понятие существенности неразрывно связано с требованием рациональности:
- «Учетная политика организации должна обеспечивать… рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации, а также исходя из соотношения затрат на формирование информации о конкретном объекте бухгалтерского учета и полезности (ценности) этой информации» (п. 6 ПБУ 1/2008);
- «В той степени, в которой применение учетной политики… приводит к формированию информации, от наличия, отсутствия или способа отражения которой в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации не зависят экономические решения пользователей этой отчетности, организация вправе выбирать способ бухгалтерского учета, руководствуясь исключительно требованием рациональности… Отнесение информации к несущественной организация осуществляет самостоятельно…» (п. 7.4 ПБУ 1/2008).
Ремонт или модернизация?
Рано или поздно возникает ситуация, когда необходимо либо отремонтировать, либо усовершенствовать имеющуюся технику.
Если приобретаются комплектующие, предназначенные для замены уже имеющейся в организации компьютерной техники, это однозначно материально-производственные запасы и им не нужно присваивать инвентарные номера.
Тогда возникает вопрос: «В чем разница между ремонтом и модернизацией?» (в плане учёта). Разница в том ,что модернизация увеличивает стоимость основных средств, которые подлежат усовершенствованию, а ремонт – нет.
Необходимо четко определять характер расходов, так как на остаточную стоимость основных средств начисляется налог на имущество организации, следовательно, если необоснованно отнести расходы на ремонт к расходам на модернизацию и увеличить стоимость компьютера, вырастут расходы на уплату имущественного налога.
Итак, ремонт – это замена вышедшей из строя составляющей части компьютера на аналогичную по характеристикам (блок питания, монитор на такие же).
Если учет комплектующие учитываются как отдельные объекты, то при замене списываются пришедшие в негодность. Необходимо будет составить Акт списания. Если же заменяются части компьютера, который стоит на балансе как основное средство, то списывается стоимость установленных комплектующих.
Затраты списываются в месяце, когда они были понесены.
Пример 3.
Сгорел источник бесперебойного питания компьютера, который является основным средством.
Таблица ОКОФ для офисной техники
Ниже представлена таблица ОКОФ для офисной техники, которая включает основные виды офисной техники и их соответствующие коды ОКОФ.
| Вид офисной техники | Код ОКОФ |
|---|---|
| МФУ (многофункциональные устройства) | 74.50 |
| Принтеры | 74.40 |
| Сканеры | 74.60 |
| Копировальные аппараты | 74.42 |
| Факсы | 74.43 |
Ниже приведена таблица с примерами ОКОФ, которые можно использовать при классификации принтеров МФУ:
| ОКОФ | Описание |
|---|---|
| 70.10.2 | Затраты на приобретение принтера МФУ |
| 70.10.3 | Расходы на обслуживание и ремонт принтера МФУ |
| 70.10.4 | Затраты на покупку расходных материалов для принтера МФУ (картриджи, бумага и т.д.) |
| 70.10.5 | Стоимость электроэнергии, потребляемой принтером МФУ |
Применение ОКОФ позволяет точно определить состав и структуру расходов, связанных с использованием принтера МФУ. Это важно для правильного планирования бюджета и оценки экономической эффективности использования данного устройства.
Знание ОКОФ принтера МФУ позволяет предприятию учитывать все затраты, связанные с этим устройством, и применять соответствующие финансовые механизмы и инструменты для их оптимизации. Кроме того, это способствует более точной оценке эффективности вложений в принтеры МФУ и принятию обоснованных решений.
Амортизация в 2024 году: обзор способов
- Прямолинейная амортизация
- Ускоренная амортизация
- Дегрессивная амортизация
- Производственная амортизация
- Групповая амортизация
Прямолинейная амортизация является наиболее распространенным методом начисления амортизации. Предполагается равномерное распределение стоимости актива на протяжении его срока службы. В 2024 году этот метод остается актуальным и широко используется предприятиями различных отраслей.
Ускоренная амортизация применяется для активов, которые быстро устаревают и теряют свою рыночную ценность. В 2024 году данный метод начисления амортизации будет использоваться для технологических активов, программного обеспечения и других активов, которые характеризуются высокой степенью износа.
Дегрессивная амортизация подразумевает начисление более высокой амортизации на начальных этапах использования актива, а затем плавное снижение ставки амортизации. Этот метод будет широко применяться в 2024 году для активов, которые быстро теряют свою стоимость и снижаются в цене на рынке.
Производственная амортизация используется для активов, задействованных в производственном процессе. В 2024 году этот метод будет актуален для предприятий, где основной актив – оборудование и машины.
Групповая амортизация применяется для группы однородных активов, имеющих одинаковый срок службы и стоимость. В 2024 году данный метод будет использоваться для начисления амортизации на группу подобных активов, таких как компьютеры, транспортные средства и т.д.