Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оплата по договору цессии с НДС или нет в платежном поручении». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В настоящее время все большую актуальность приобретают договоры уступки права требования (цессии), в рамках которых организация, не дожидаясь поступления средств от покупателя (или заемщика), имеет возможность получить большую часть долга путем продажи права требования другой компании. Однако порядок обложения НДС договоров цессии недостаточно детально урегулирован законодательством. Поэтому остается множество пробелов и неясностей, связанных, в частности, с размером применяемой ставки, налогообложением передачи прав требования, возникших из не облагаемых НДС операций, порядком заполнения счетов-фактур и т. д. Попробуем разобраться с этими и некоторыми другими вопросами, связанными с исчислением налога на добавленную стоимость при проведении операций по уступке права требования как первоначальным кредитором, так и последующими.
Переуступка задолженности по займу
Продажа долгов по договорам кредита и займа не облагается НДС (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Несмотря на то, что в законе прямо говорится не только об уступке, но и о переуступке, налоговики иногда пытаются доказать, что льгота относится только к продаже долга по займу первичным кредитором. Причем контролеров, желающих любыми путями пополнить бюджет, не останавливает даже наличие разъяснений Минфина РФ (письмо от 27.03.2012 № 03-07-05/09).
Но судебная практика здесь обычно складывается в пользу бизнесменов (например, постановление ФАС СЗО от 31.01.2014 по делу № А56-72308/2012).
Важно отметить, что льгота распространяется только на займы, выданные в денежной форме. Если заемные средства предоставлены, например, в виде товаров, то НДС будет облагаться как сам займ, так и операции по его переуступке.
Последствия по НДС для Компании 1
НДС по договорам цессии
- в графе 1 указывается «Реализация имущества (с межценовой разницы)»;
- в графе 4 «Цена реализации» указывается полная цена реализации, а не межценовая разница;
- в графе 5 — межценовая разница, включая НДС;
- в графе 7 — ставка налога 18/118;
- в графе 8 — сумма рассчитанного на-лога;
- в графе 9 — стоимость реализованного имущества.
- что необходимо указать в графе 1 «Наименование товара. имущественного права» — «уступка денежного требования» или «межценовая разница при уступке права требования»;
- какую сумму указывать в графе 5 «Стоимость имущественных прав, всего без НДС» — общую сумму требования по договору переуступки либо разницу между доходами и расходами, нужно ли расчетным путем исключать из данной стоимости НДС по 18/118;
- какую ставку указывать в графе 7 — 18/118 или 18 процентов в том случае, если в графе 5 указывается стоимость за вычетом НДС?
Цедент применяет упрощенную систему налогообложения
Если цедент применяет упрощенную систему налогообложения, то согласно положениям п. 1 ст. 346.17 НК РФ на дату поступления денежных средств от цессионария на расчетный счет, в кассу, иным имуществом у цедента вся полученная сумма признается доходом.
При этом у цедента, применяющего УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», сумма уступленной задолженности в расходы при определении налогооблагаемой базы не включается, т.к. в перечне расходов, установленных п. 1 ст. 346.16 НК РФ, величина уступленной задолженности не поименована.
Например:
Цедент, имеющий задолженность покупателя по отгруженным товарам в размере 100 000 руб. уступил требование по оплате цессионарию за 70 000 руб. Цессионарий перечислил денежные средства в размере 70 000 руб. на расчетный счет цедента.
На дату поступления на расчетный счет денежные средства в размере 70 000 руб. включаются в доходы. При этом сумма уступленной задолженности в размере 100 000 руб. в расходах не учитывается, налоговую базу при расчете единого налога не уменьшает.
Бухгалтерские же проводки для цедента — упрощенца идентичны проводкам у цедента на ОСН.
Можно ли списать уплаченный НДС на расходы?
Теперь обратимся к кредитору, переуступившему имущественные права. Может ли он уменьшить на сумму НДС базу для расчета налога на прибыль?
Пункт 1 статьи 248 НК РФ гласит, что из доходов можно исключить суммы налогов, которые в соответствии с Налоговым кодексом были предъявлены налогоплательщиком покупателю. Как было указано выше, исчисленный по расчетной ставке НДС (кроме налога с аванса) не считается предъявленным покупателю. Постановление № 1137, которое дает возможность отнести этот НДС к разряду предъявленных, в плане налога на прибыль не применяется. Таким образом, сумма дохода кредитора, переступившего права требования по договору реализации, полностью отражается в составе доходов.
В то же время сумма НДС в этом случае включается в состав расходов, формирующих базу по налогу на прибыль. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ, в соответствии с которым суммы начисленных налогов относятся к прочим расходам. Исключение составляют перечисленные в статье 270 НК РФ случаи. В пункте 19 этой статье определено, что налог, предъявленный покупателю, не включается в расходы по налогу на прибыль. Однако чуть раньше мы пришли к выводу, что НДС, который был исчислен по расчетной ставке, для целей налога на прибыль не считается предъявленным. Таким образом, он отвечает требованиям подпункта 1 пункта 1 статья 264 НК РФ, и его сумма может быть отнесена на расходы по налогу на прибыль.
Отметим, что суды также признали правомерным в целях определения базы по налогу на прибыль включение в расходы НДС, начисленного и подлежащего уплате из собственных средств налогоплательщика при следующих операциях:
- при неподтвержденном экспорте;
- по договорам безвозмездного пользования имуществом;
- начисление налога по результатам проверки.
К слову, все, что сказано выше относительно налога на прибыли, распространяется и на ситуацию с погашением долга. На основании пункта 2 статьи 155 НК РФ, налоговая база по НДС в этом случае исчисляется как разница между доходом, полученным кредитором при прекращении кредитного обязательства, и расходами, которые он понес в связи с приобретением этого обязательства. С этой суммы кредитор исчисляет по расчетной ставке НДС и уплачивает его, отражает полученную сумму, включая НДС, в составе доходов по налогу на прибыль, а сумму исчисленного НДС – в составе расходов.
При этом в адрес должника счет-фактура не выставляется, ведь ни одной из ситуаций, предусмотренных пунктом 3 статьи 168 НК РФ (отгрузки, выполнения работ или услуг, получения сумм оплаты либо предоплаты) в случае погашения долга не возникает. Однако факт отсутствия счета-фактуры никак не влияет на невозможность вычета НДС должником. Поскольку в момент оприходования товара он уже воспользовался налоговым вычетом с сумм, подлежащих оплате, то больше права на него он не имеет.
Платежка по договору цессии назначение платежа
Сопутствующие документы Как и другие договора, которые заключают хозяйствующие субъекты, договора цессии сопровождаются следующими типовыми документами: Акт приема-передачи Для договоров цессии этот документ очень важен. Помимо копий учредительных документов цедента и цессионария в акте должны быть перечислены все документы, подтверждающие права цедента (договора, счета-фактуры, платежные документы, акты сверок по договору между кредитором и должником и пр.).
Одним словом, в акте необходимо перечислить все документы, подтверждающие права цедента и способные оказать помощь цессионарию в реализации прав по договору. Дополнительные соглашения Дополнения и уточнения к основному договору, принимаемые сторонами посредством подписания допсоглашений, отменяют и превращают в неправомочные все пункты договора, упоминающиеся в соглашении.
Они становятся равноправной и неотъемлемой частью договора.
Назначение платежа по договору цессии
В некоторых случаях в порядке исключения банк может пропустить платежное поручение, в котором не излагается четко цель платежа. Но подобная поблажка требует от отправителя осуществить замену платежки на протяжении дня.
В этом случае ей не понадобится платить НДС, поскольку операции по уступке (приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки, не подлежат обложению НДС 10 . У Компании 2 обязанность по определению налоговой базы возникает в момент прекращения обязательств должником или в момент переуступки требования Компании 3 11. (Поэтому при получении аванса под уступку права требования, связанного с облагаемыми НДС операциями, Компания 2 не должна начислять НДС.) Сумма налога рассчитывается как разница между доходом, полученным от должника или Компании 3, и расходами на приобретение права требования, умноженная на расчетную ставку НДС.
Последствия по НДС для Компании 1
В настоящее время все большую актуальность приобретают договоры уступки права требования (цессии), в рамках которых организация, не дожидаясь поступления средств от покупателя (или заемщика), имеет возможность получить большую часть долга путем продажи права требования другой компании. Однако порядок обложения НДС договоров цессии недостаточно детально урегулирован законодательством. Поэтому остается множество пробелов и неясностей, связанных, в частности, с размером применяемой ставки, налогообложением передачи прав требования, возникших из не облагаемых НДС операций, порядком заполнения счетов-фактур и т. д. Попробуем разобраться с этими и некоторыми другими вопросами, связанными с исчислением налога на добавленную стоимость при проведении операций по уступке права требования как первоначальным кредитором, так и последующими.
Договор уступки задолженности-какие проводки бухгалтерские
Приобретенная дебиторская задолженность принимается к учету у цессионария в составе финансовых вложений, следовательно дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Приобретенная дебиторская задолженность», в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Данная запись делается на основании акта приемки-передачи. Оплата, произведенная в денежной форме, отразится по дебету счета 76 в корреспонденции с кредитом счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса».
НДС и Налог на прибыль зависит от способов получения доходов!! !
1)переуступив приобретенное право требования по более высокой цене;
2)при погашении задолженности должником в случае, если она была приобретена по более низкой цене.
Порядок уплаты НДС при переуступке права требования третьим лицом прописан в п. 4 ст. 155 НК РФ, в соответствии с которым третье лицо определяет налоговую базу как сумму превышения доходов от последующей переуступки или полученных от должника в счет погашения обязательства над расходами на приобретение дебиторской задолженности.
При исчислении налога используется расчетная ставка 18/118. Моментом определения налоговой базы считается день исполнения обязательств должником или день переуступки требования последующему кредитору (п. 8 ст. 167 НК РФ) .
Если я правильно понимаю ситуацию, то с первым кредитором у вас была проводка: 26(например) /60.1 т. е. вы им должны. , с новым кредитором у вас проводка 60.2/51, а когда вас уведомили об уступке 60.1 первый кредитор/ 60.2 новый кредитор. Получается, 60.1.у старого закрывается, у нового авансы уменьшаются.
…по договору, предусматривающему штрафные санкции
Иногда уступка права требования по цене, превышающей сумму первоначальной задолженности по реализации товаров (работ, услуг), связана с тем, что к моменту передачи права требования согласно условиям хозяйственного договора с должника причитаются штрафные санкции.
Пример 5. Организация отгрузила продукцию за 236 тыс. руб., в том числе без НДС — 200 тыс. руб., НДС — 36 тыс. руб. Договором поставки продукции предусмотрены штрафные санкции, сумма которых к моменту закрытия дебиторской задолженности была признана должником и составила 59 тыс. руб. Организация уступила право требования третьему лицу за 270 тыс. руб., включая право на получение штрафных санкций.
К моменту уступки прав требования у организации в учете числится задолженность покупателя в сумме 236 тыс. руб., прибыль — в сумме 30 тыс. руб., а также задолженность перед бюджетом по НДС в сумме 36 тыс. руб. (см. пример 1).
НДС по договорам цессии
- в графе 1 указывается «Реализация имущества (с межценовой разницы)»;
- в графе 4 «Цена реализации» указывается полная цена реализации, а не межценовая разница;
- в графе 5 — межценовая разница, включая НДС;
- в графе 7 — ставка налога 18/118;
- в графе 8 — сумма рассчитанного на-лога;
- в графе 9 — стоимость реализованного имущества.
- что необходимо указать в графе 1 «Наименование товара. имущественного права» — «уступка денежного требования» или «межценовая разница при уступке права требования»;
- какую сумму указывать в графе 5 «Стоимость имущественных прав, всего без НДС» — общую сумму требования по договору переуступки либо разницу между доходами и расходами, нужно ли расчетным путем исключать из данной стоимости НДС по 18/118;
- какую ставку указывать в графе 7 — 18/118 или 18 процентов в том случае, если в графе 5 указывается стоимость за вычетом НДС?
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Таким образом, в настоящее время однозначно ответить на вопрос: нужно ли исчислять НДС при первичной уступке права требования не представляется возможным. По нашему мнению, в такой ситуации налоговая база по НДС не определяется. Однако, учитывая противоположную позицию контролирующих органов, не исключаем, что в случае, если организация не будет начислять НДС при уступке права требования, данное решение может стать предметом судебного разбирательства.
Основные принципы уступки
Определение уступки – в ст. 382 ГК РФ.
Для уступки прав не требуется согласие должника, за исключением случая, когда личность самого кредитора имеет для должника значение.
Должника надо уведомить об уступке, чтобы он заплатил надлежащему кредитору. Сделать это может и первоначальный, и последующий кредитор. Или даже оба. Лучше, чтоб это сделал первоначальный кредитор. Почему? Если это сделает новый кредитор, должник вправе не исполнять обязательство до того момента, пока ему не представили доказательств, что право требования перешло к этому кредитору.
Если должника вообще не уведомить, есть риск, что должник вернет долг первоначальному кредитору. В таком случае должник будет прав, так как ничего не знал об уступке.
Нельзя уступать права, которые неразрывно связаны с личностью кредитора. Например, требования о возмещении вреда жизни и здоровью, об алиментах.
Назначение долга и договор
Но, как мы сказали выше, всегда остается риск, что «перевод» оплаты на основании такого соглашения суд в случае спора признает неправомерным. Поэтому нередко стороны предпочитают другой способ оформления: делают вид, что изначально покупатель намеревался оплатить другую поставку, но допустил в назначении платежа ошибку, и составляют документы о ее исправлении. То есть действуют так, как мы рассказывали в журнале «Главная книга», 2016, N 11, с. 25. Практика показывает, что суды обычно не возражают против исправления ошибки в назначении платежа по соглашению сторон.
Вернуть хочет по безналу с р/счета ИП на карту заимодавца, выданную тем же банком. Потому что заимодавец живет в другом городе и встретиться пока не получается.
Позвонил в свой банк, чтоб уточнить назначение платежа. Там предложили следующую формулировку назначения платежа «Перечислено в счет погашения задолженности по договору беспроцентного займа», плюс предоставить им экземпляр данного договора.
Агентство Бизнес-Нововведений
В кредитных банковских операциях договор цессии оформляется в случае нарушения условий кредитования заемщиком. Если банковское учреждение ввиду этого расторгает действующий контракт с взысканием полной суммы долга, в качестве цессионария выступает коллекторная компания, которая применяет собственные методы воздействия на должников. Подобная схема подвергается обсуждениям и сомнениям, поскольку для взаимодействия с коллекторами, кредитор обязан иметь все соответствующие документы в сфере кредитования и проведения банковской деятельности. При этом финансовое учреждение не имеет права о разглашении конфиденциальной информации о своих клиентах. Во избежание недоразумений, в подобных случаях следует щепетильно изучить все пункты и разделы заключаемого договора.
Под переуступкой прав арендатора понимается передача прав третьему лицу, который становиться основным арендатором. В большинстве случаев такая переуступка осуществляется при продаже строений, находящихся на арендованной земле. И исполнить это действие можно без собственника участка, но его необходимо уведомить о новом арендаторе путем письменного уведомления.