Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое капитальные затраты в бухгалтерском учете расходы и доходы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Эксплуатационные и капитальные затраты на перевозку грузов рассчитывают с учетом и марок принятых автотранспортных средств, а также их загрузки. При этом учитывают как затраты на транспортирование материалов, изделий и конструкций от поставщиков до объектов строительства, так и возврат контейнеров, средств пакетирования и тары в вариантах доставки с применением их.
Расчет эффективности капитальных вложений
Эффективность капитальных затрат – это их окупаемость, то есть целесообразность этих затрат в следующем периоде, соответствие принятым нормативам. В каких единицах можно измерить эффективность капитальных инвестиций?
- Денежная оценка – сумма дополнительной прибыли, средства, полученные за товары, услуги, работы.
- Оценка по текущим параметрам – зависит от сферы применения капиталовложений (это могут быть возросшие объемы мощности, увеличившаяся пропускная способность, количество произведенной продукции и пр.).
- Оценка по относительным параметрам, то есть факторам, установленным самой организацией (например, повышение общего достатка работников, улучшение мотивации и т.п.)
- В конкретных параметрах актива (например, площадь построенного здания, количество станков в модернизированном цеху и т.п.).
Показатели сравниваются с соответствующими параметрами минувших лет и/или запланированными цифрами.
Структура капвложений
Исходя из положений ФЗ-39 можно рассматривать капитальные вложения как процесс воспроизводства основных средств, сопровождаемый затратами, которые подлежат учету. Для построения эффективного БУ при всем разнообразии вложений этого типа важна правильная их группировка, на основе которой строится аналитический учет капвложений.
Вопрос: ООО передало в качестве вклада по договору простого товарищества недвижимое имущество (склад). У кого в целях налога на имущество учитываются капитальные вложения в виде неотделимых улучшений недвижимого имущества, произведенные за счет средств товарищества: простого товарищества или ООО?Посмотреть ответ
Целесообразно строить классификацию, учитывая следующие признаки:
- способ воспроизводства (строительство, реконструкция, расширение, перевооружение, поддержание работы действующих мощностей и пр.);
- технология затрат (на строительство, на приобретение оборудования, изыскательские затраты, вложения в арендованное имущество и пр.);
- производственный и непроизводственный характер вложений (в зависимости от того, где используется объект).
Кроме того, капвложения делятся по отраслям хозяйства (бизнеса), способу производства затрат (своими силами или сторонней организации), готовности объекта к использованию (закончен или не закончен он строительством, реконструкцией).
Учет капитальных затрат по МСФО
Учет капитальных затрат по МСФО ведется в соответствии со стандартом МСФО (IAS) 16 «Основные средства», МСФО IAS 23 «Затраты по займам».
В состав капитальных затрат входят:
- затраты на подготовку площадки
- первичные затраты на доставку и разгрузку
- затраты на установку
- тестирование
- стоимость профессиональных услуг
- затраты на любые виды вознаграждений в отношении работников, непосредственно задействованных в строительстве или приобретении объекта ОС
- прочие аналогичные затраты
Затраты по займам, непосредственно относимые на приобретение, строительство или производство актива, если только актив не учитывается по справедливой стоимости и подготовка которого к использованию по назначению или для продажи требует значительного времени (квалифицированный актив). Компания капитализирует затраты по займам, которых можно было бы избежать, если бы она не произвела капитальные расходы по квалифицируемым активам.
Капитальные затраты (увеличивающие стоимость актива)
Затраты увеличивающие экономические выгоды, которые должен принести предприятию данный объект ОС
Затраты периода (отражающиеся как расходы текущего периода)
Расходы, понесенные в связи с восстановлением или сохранением первоначально ожидавшихся от объекта основных средств будущих экономических выгод.
Предприятие должно приостановить капитализацию затрат по займам в течение продолжительных периодов, когда разработка квалифицированного актива, отвечающего определенным требованиям, прерывается.
Капитализируемые затраты по займам могут включать:
- проценты по банковским овердрафтам и заемным средствам;
- суммы амортизации дисконтов или премий, относящихся к заемным средствам и рассчитанных с использованием метода эффективной ставки процента;
- суммы амортизации (списания) дополнительных затрат, понесенных в связи с организацией предоставления заемных средств;
- процентные платежи по договорам финансовой аренды;
- курсовые разницы в той части, в которой они рассматриваются как корректировка величины процентных затрат.
Затраты по займам, которые могут быть капитализированы, — это те затраты, которых иначе можно было бы избежать.
К ним относятся начисленные за период проценты по займам, которые:
- привлечены специально для приобретения квалифицируемого актива (целевые заемные средства), и
- могли бы быть выплачены, если бы средства не были потрачены на приобретение актива (заемные средства общего назначения).
Сумма затрат по займам, подлежащая капитализации, рассчитываются на основе доналоговых величин (т.е. до вычета налоговой составляющей).
Учет затрат на капвложения
Уточнен порядок учета отдельных видов затрат.
|
ЧТО УТОЧНЕНО |
ПОЯСНЕНИЕ |
| В сумму фактических затрат включают величину возникшего при осуществлении капитальных вложений оценочного обязательства, в т. ч. по будущему демонтажу, утилизации имущества и восстановлению окружающей среды | Ранее включение таких затрат в капитальные вложения не предусматривалось |
| Величину капитальных вложений уменьшают на расчетную стоимость полученной в ходе их осуществления продукции, вторичного сырья, др. материальных ценностей, которые организация намерена продать или иным образом использовать | Ранее требование не формулировалось.
Расчетную стоимость таких ценностей, а также материальных ценностей, оставшихся неиспользованными при осуществлении капитальных вложений, определяют исходя из их справедливой стоимости, чистой стоимости продажи, стоимости аналогичных ценностей. Она не может быть выше суммы затрат, из которой вычитают эу стоимость; |
| В стоимость капитальных вложений не включают затраты, возникшие в связи с ненадлежащей организацией процесса осуществления капитальных вложений (сверхнормативный расход сырья, материалов, энергии, труда, потери от простоев, брака, нарушений трудовой и технологической дисциплины) | Ранее подлежали включению, как правило, в капитальные вложения |
Разница между капитальными и операционными затратами
Разница между капитальными затратами и операционными затратами заключается в том, как инвестиции будут осуществляться компанией, которая хочет увеличить свою прибыль.
Простой пример, позволяющий понять разницу между капитальными затратами и операционными затратами, — это фильмы. Еще несколько лет назад люди покупали DVD, которые были физическими объектами и принадлежали покупателю.
Сегодня вы покупаете услугу потоковая передача фильмов, который оплачивается ежемесячно. Как только человек не заплатит, он больше не будет пользоваться этой услугой.
Рассмотрим пример компании, которой нужно больше оборудования, но у нее мало денег. В этом случае компания может выбрать операционные расходы и арендовать оборудование.
Таким образом, помимо отсутствия иммобилизации большой суммы денег, которая может нанести вред финансовому здоровью бизнес, ей не нужно беспокоиться об обслуживании оборудования, что является обязанностью компании контракт.
Операционные расходы в области технологий
Opex используется особенно в секторах технология. Очень распространенный пример — замена серверов и Дата центр сама компания, нанимая компании, которые предоставляют эти услуги с хранением данных в облаке.
Эта практика называется IaaS, что означает «инфраструктура как услуга». В этом случае компания платит только ежемесячную плату, а все обслуживание инфраструктуры выполняется компанией, которая предлагает эту услугу.
Кроме того, операционные расходы выгодны компаниям, работающим в технологическом секторе, потому что это способ постоянно обновлять свои машины с использованием новейших технологий. Поскольку оборудование устаревает очень быстро, лучше арендовать новейшие модели, чем всегда покупать новые машины.
См. Также значение устаревание.
Учёт капиталовложений
Учёт средств, потраченных на сохранение или восстановление основных средств, должен быть произведён в том периоде, к которому они относятся, т. е. в текущем. При этом необходим постоянный контроль объёма капиталовложений, их источников и эффективности (окупаемости). Для этого используют фиксацию и исчисление различных показателей, к которым относят:
- Первичную стоимость уже имеющихся основных средств.
- Сумму их амортизации (по плану).
- Объём неистраченных амортизационных отчислений за прошлые периоды.
- Сумму затрат, необходимых для планируемой замены или списания основных средств в текущем году.
- Примерную сумму амортизации на свежеприобретённые активы.
- Остаточную стоимость основных средств.
- Амортизацию на финальную дату отчётного периода.
Стоимость вознаграждений работникам.
Как указано выше, вы можете капитализировать только те вознаграждения сотрудников, которые возникают в результате строительства или приобретения актива.
Здесь возникают два ключевых вопроса:
1. Какие категории сотрудников участвуют в строительстве или приобретении актива?
Ответ заключается в том, что к ним НЕ ОТНОСЯТСЯ общее руководство, общие функции, исследовательские работы, маркетинг и реклама, обучающий персонал.
Это означает, что:
- Вы можете учитывать труд чернорабочих (строителей), архитекторов и геодезистов или начальника производства (строительства). В какой-то мере вы также можете использовать средства контроля качества и тестирования (если эти работы неизбежны, чтобы использовать актив).
- Вы не можете капитализировать вознаграждение, выплачиваемое высшему руководству.
2. Какие расходы, связанные с этими сотрудниками, можно капитализировать?
Ответ — все вознаграждения сотрудникам в соответствии с МСФО (IAS) 19, а именно:
- Текущие вознаграждения работникам (заработная плата, оплачиваемый отпуск и т.п.);
- Пособия по увольнению;
- Другие долгосрочные вознаграждения.
Следующие виды расходов НЕ являются вознаграждениями работникам в соответствии с МСФО (IAS) 19, и поэтому они рассматриваются отдельно:
- Командировочные расходы ваших сотрудников,
- Обучение ваших сотрудников,
Еще найдено про капитализация расходов
- Корпоративное мошенничество: анализ схем присвоения активов и способов манипулирования отчетностью Необоснованное появление новых активов за счет капитализации расходов фиктивной продажи продукции Вывод убытков в специально созданные организации special purpose entities Увеличение
- Бухгалтерская (финансовая) отчетность: проблемы выявления искажения информации Для того чтобы осуществить такую операцию не выходя за рамки действующих бухгалтерских стандартов компании стремятся отражать доходы в собственном бухгалтерском учете а часть расходов производить за счет подконтрольных им компаний капитализация расходов Нередко компании прибегают к неправомерной капитализации расходов относят их на стоимость внеоборотных активов
- Технологические инновации, учет расходов на НИОКР и оценка стоимости НМА на промышленных предприятиях Таким образом капитализация расходов на НИОКР в РСБУ происходит на более ранних этапах по сравнению с МСФО
- Выявление искажений финансовой отчетности в аудите Имеют место следующие возможные нарушения — доля маржинального дохода в выручке снизилась т е налицо признаки мошенничества в финансовой отчетности — рост внеоборотных активов не связанный с увеличением количества основных средств может свидетельствовать о необоснованной капитализации расходов — резкое изменение амортизационных отчислений свидетельствует о вероятном мошенничестве в финансовой отчетности —
- Экономическая добавленная стоимость: учет поправок при расчете прибыли и капитала О 2. преобразование учета на основе метода начисления в кассовый метод учета исключение резервов 3 капитализация расходов на создание рынка понесенных в прошлом 4. исключение суммы необычных убытков или прибыли … NOPAT и КАПИТАЛ необходимо и возможно учитывать отложенное налогообложение образование резерва по безнадежным долгам расходы на НИОКР маркетинговые исследования образование резерва будущих расходов и платежей доходы от пассивных видов
- Метод капитализации дохода Далее капитализация капитализация прибыли коэффициент капитализации прибыли капитализация доходов капитализация расходов рыночная капитализация норма капитализации ставка капитализации декапитализация Страница была полезной
- Манипулировние финансовой отчетностью: схемы и способы выявления Занижение расходов и соответственно увеличение операционной и чистой прибыли путем отражение расходов формирующих себестоимость реализации товаров услуг в качестве внереализационных расходов и таким образом занизить негативный эффект данного расхода на валовую прибыль некорректная капитализация расходов путем отражения их на балансе в качестве активов Например могут капитализироваться проценты по
- Оценка результатов исследований и разработок НИОКР О возможности капитализации всех расходов связанных с выполнением НИОКР свидетельствуют требование об их отражении в бухгалтерском учете
- Проблемы учёта нематериальных активов А к отражению их в бухгалтерском учете их оценке к списанию расходов в текущем периоде или капитализации их в качестве нематериальных активов к определению срока их
- Комплексный анализ финансовой устойчивости компании: коэффициентный, экспертный, факторный и индикативный Привлечение заемных средств связано с финансовыми расходами плата за пользование кредитными ресурсами расходы по финансовой аренде которые должны по крайней мере покрываться текущим доходом Основными коэффициентами финансовой … Основными коэффициентами финансовой устойчивости первой группы капитализации являются следующие Коэффициент автономии К авт — он определяется как отношение суммы собственных средств
- Анализ финансовых показателей деятельности подразделений Эти корректировки такие как капитализация исследований и разработок или расходов на рекламу представляют собой попытку представить экономический доход 2.
- Формирование многофакторного критерия оценки инвестиционной привлекательности организации Чем активнее деятельность организации по защите окружающей среды выше стоимость объектов интеллектуальной собственности шире ассортимент ее продукции выше значения показателей рентабельности оборачиваемости ликвидности больше расходы на НИОКР протяженность дорог общего пользования уровень заработной платы вузов поблизости тем выше будет … ОКР протяженность дорог общего пользования уровень заработной платы вузов поблизости тем выше будет капитализация компании а значит тем более привлекательной она будет для инвесторов Обратная взаимосвязь наблюдается между
- Нематериальные активы в российской и международной практике В международных стандартах учета акцент делается на невозможности капитализации затрат на нематериальные активы если они первоначально были отнесены к расходам Признание затрат в
- Модель автоматической финансовой отчетности предприятия Uc i 100 за счет капитализации дивидендов Uc по ставке i и денежными средствами S — R за счет выручки … S от движения привлеченных и вложенных средств и расходов R на средства расширенного воспроизводства и на средства обслуживания привлеченного капитала W T K
- Управление финансовым результатом: эмпирическое исследование в России Например выбрав способ списания процентов по займам на прочие операционные расходы можно увеличить показатель валовой прибыли по сравнению с применением способа капитализации затрат по займам
- Ключевые аспекты управления прибылью организации Согласно первому подходу расчет прибыли делается по данным рынка например прибыль — это разница в рыночной капитализации компании на конец и начало периода Согласно второму подходу прибыль — это разница между … По сути она является прибылью оставшейся после расходов на обслуживание всего капитала включая собственный Данный показатель выступает мерой степени увеличения стоимости инвестиций
- Особенности финансовой политики компаний в условиях кризиса В частности это следующие меры инвентаризация активов и расходов выход реализация сдача в аренду или ликвидация из неэффективных активов увеличение собственного капитала за … В частности это следующие меры инвентаризация активов и расходов выход реализация сдача в аренду или ликвидация из неэффективных активов увеличение собственного капитала за счет капитализации прибыли сокращение потребности в краткосрочном заемном капитале оптимизация номенклатуры продукции сокращение расходов В отличие
- Особенности анализа консолидированной отчетнсоти (на примере анализа показателей финансового рычага) Необходимо отметить что приведенный расчет стоимости заемного капитала не вполне корректен в частности по причине капитализации процентов связанных с кредитованием приобретения внеоборотных активов однако более точная информация о процентных расходах
- Аналитические возможности консолидированной отчетности для характеристики финансовой устойчивости В эту группу входят показатели рассчитываемые соотнесением прибыли до вычета процентов и налогов с величиной постоянных финансовых расходов т е расходов нести которые предприятие обязано независимо от того имеет оно прибыль или нет Формулы расчета … Коэффициенты капитализации Коэффициент финансовой автономии финансовой независимости концентрации собственного капитала Собственный капитал Активы ЕС ТА где
- Такой разный гудвилл: апробация различных методов оценки гудвила компании и интерпретация полученных результатов Существенная разница в величине гудвила оцененного одним и тем же методом объясняется различиями в правилах оценки и признания активов обязательств доходов и расходов установленными ОПБУ США и РСБУ На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о том … Список крупнейших компаний по рыночной стоимости капитализации Эксперт-400. -http www raexpert ru rankingtable table folder expert400 2013 tab2. 20. Справочник расчетных
Зачем нужны капитальные затраты
Для деятельности любой компании требуются помещения, оборудование и т. п. Торговой сети нужны здания магазинов, кассы, тележки; парикмахерской нужны машинки для стрижки, фены, инструменты; нефтегазовой компании — буровые установки, насосы, трубы. Без всего этого компании просто не смогут работать. Чтобы они могли обзавестись зданиями, сооружениями и оборудованием, как раз и требуются капитальные затраты.
Для многих видов деятельности, например на добычу нефти, производство алкоголя, оказание медицинских услуг, требуются лицензии. Если лицензии действуют больше года, то их покупка тоже считается капитальными затратами.
Более того, любое оборудование не вечно, его нужно ремонтировать и менять, а лицензии истекают. Поэтому компании должны делать ремонт оборудования, продлевать лицензии и т. п. Таким образом, капитальные затраты — это необходимые для деятельности долгосрочные инвестиции. Без капитальных затрат в итоге невозможно и получение прибыли.
Компания может сама построить здание, купить у поставщика оборудование или потратить деньги на ремонт того и другого. Все это будут капитальные затраты. А стало быть, капитальные затраты, как инвестиционные расходы, возможны несколькими способами:
- расходы на строительство зданий, производственных сооружений и изготовление оборудования;
- расходы на покупку зданий, производственных сооружений, оборудования, долгосрочных прав или лицензий;
- расходы на капитальный ремонт зданий, производственных сооружений, оборудования.
Проверка капвложений на обесценение
Есть ряд экономических факторов, которые сказываются на капитальных вложениях. Точнее, их стоимости. Например:
- изменение рыночной цены актива;
- рост рыночных процентных ставок и, как следствие, повышение ставки дисконтирования.
Такие случаи приводят к обесценению капвложений. То же самое случается, когда объект морально устарел или повредился. Поэтому компании обязательно проводят регулярные проверки на обесценение.
Оценка проводится по одному из двух показателей:
- объективная стоимость объекта за вычетом издержек, понесённых при выбытии;
- ценность объекта — та сумма, которую вложение принесёт бизнесу в будущих периодах, учитывая дисконтирование.
Аналитический учёт капвложений
Как и любые активы, капитальным вложениям требуется корректная аналитика. Учитывая, как много разных видов капвложений существует, проще группировать их по следующим признакам:
- метод воспроизводства (реконструкция, строительство, расширение и т.д.);
- технология издержек (на приобретение объектов, проведение изыскательных работ, аренду имущества и т.д.);
- производственный или непроизводственный критерий (где предприятие планирует использовать объект).
Операционные (OPEX) и капитальные (CAPEX) затраты, скачать бесплатно шаблон в формате Excel
предлагаем Вам версии на русском, английском и финском
| название | файл для скачивания |
|---|---|
| Операционные и капитальные затраты | СКАЧАТЬ БЕСПЛАТНО |
| OPEX and CAPEX | DOWNLOAD FREE |
| Käyttökustannukset ja pääomakustannukset | LATAA ILMAISEKSI |