Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уточненка по 2 НДФЛ за 2024 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Отчетность по доходам физических лиц представляется налоговым агентом в ИФНС ежегодно в срок не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Сведения сдаются в бумажном виде при численности персонала менее 10 человек и в электронном виде, если численность составляет 10 человек и более. Получение положительного протокола о принятии отчета не означает, что данные проверены полностью. Иногда возникают ошибки в 2-НДФЛ после сдачи отчетности, такие неточности выявляются налоговым органом или налогоплательщиком самостоятельно.
В каких случаях нужна корректировка
В подобных случаях возникает необходимость подачи уточненного расчета. Нередко бухгалтер задается вопросом, как подать корректировку 2-НДФЛ по 1 сотруднику, если по остальным физическим лицам все данные в отчете указаны правильно.
Уточненный расчет сдается при выявлении ошибок в части:
- сумм и кодов выплат;
- сумм, кодов и правомерности применения налоговых вычетов;
- персональных данных физического лица (в частности, Ф. И. О. и ИНН);
- сумм исчисленного и удержанного налога.
Если по одному или нескольким сотрудникам были представлены сведения с ошибками, сдаются сведения с признаком исправлений. В зависимости от количества уточнений по каждому сотруднику номер корректировки присваивается по порядку — 1, 2, 3 и т. д.
Пошаговый алгоритм, как пересдать 2-НДФЛ по сотруднику в 2021 году с применением программы 1С:
- Открываем пункт меню «Отчеты», раздел «Регламентированные отчеты».
- Нажимаем «Создать» и выбираем «2 НДФЛ для передачи в ИФНС».
- Указываем налоговый период и номер инспекции.
- Тип формы указываем «корректирующая» с номером корректировки от 1.
- Выбираем нужного сотрудника и указываем правильные данные.
Корректирующие уточняющие справки
Чтобы исправить сведения, поданные в первичной справке, вам нужно подать корректирующую. В поле «номер корректировки», в этом случае, проставляются цифры от «01» до «98», в зависимости от того какое по счету делается исправление.
Номер корректирующей справки соответствует первичной, а вот дата будет новая. Любая неточность в предоставленной справке ведет за собой целую цепочку нарушений, и как следствие, исправительных документов.
Рассмотрим некоторые из них:
Пример 1. Поле «статус налогоплательщика».
Казалось бы, какая мелочь, ведь суммы прописаны, налог удержан, чего придираться? Признак «статуса» в справке указан «1», т. е. резидент и налог с сотрудника удержан по ставке 13%.
После сдачи первичной 2-НДФЛ кадровики выяснили, что работник еще до конца отчетного года стал нерезидентом. А мы с вами помним, что нерезидент должен заплатить налог по ставке 30%. Поэтому налог за отчетный год пересчитываем.
Подаем корректирующую справку 2-НДФЛ с признаком 1 и «статусом налогоплательщика нерезидент (2)». Но не только. Удержать с работника оставшиеся 17% НДФЛ бухгалтер не может, так как отчетный период закончился. Поэтому подается справка с признаком «2». В которой аналогично заполняются поля 1 и 2.
В поле 3 указываются доходы, не вошедшие в налогооблагаемую базу ранее. В поле пять – сумма исчисленного и не удержанного налога.
Пример 2. После сдачи отчетности 2-НДФЛ бухгалтерия обнаружила свою ошибку.
Сотруднику в честь пятидесятилетия преподнесли ценный подарок на сумму 5000 рублей (превышающий лимит в 4000 р.). Но сумма, в размере 1000 руб. не была учтена в качестве дохода, и налог не начислен. Значит, подаем корректирующую справку 2-НДФЛ с признаком «1», где в поле «доходы…» добавляем сумму этого презента.
Пересчитываем сумму налогооблагаемой базы и исчисленного налога. Указываем сумму не удержанного НДФЛ. Так как налог за подарок вами не удержан, нужно заполнить справку с признаком «2», в которой также указать сумму не удержанного НДФЛ.
В обоих случаях вам необходимо сообщить о сумме не удержанного налога сотруднику (налогоплательщику). И не забыть оплатить пени, начисленные с суммы не уплаченного НДФЛ.
Пример 3. Ваша компания выдала беспроцентный заем (или просто простила не возвращенный подотчет) физическому лицу, не являющемуся сотрудником (может быть подрядчику).
В этом случае вы должны подать справку 2-НДФЛ с признаком «2» на сумму полученного дохода этим физлицом. А также письменно сообщить налогоплательщику о его задолженности перед бюджетом. Однако, необходимо уточнить, что за несообщение наказаний не предусмотрено.
Аннулирующая Справка 2-НДФЛ
В форме аннулирующей справки 2-НДФЛ заполняются заголовок, все показатели раздела 1 «Данные о налоговом агенте» и раздела 2 «Данные о физическом лице — получателе дохода», указанные в представленной ранее Справке 2-НДФЛ. Остальные разделы (3, 4 и 5) Справки не заполняются.
ПРИМЕР 3
Сведения о доходах сотрудника обособленного подразделения, выплаченных ему за 2015 г., поданы по месту учета головной организации, что явилось нарушением (п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом НДФЛ, исчисленный с его доходов, перечислялся в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ).
Для исправления ошибки необходимо подать Справку по форме 2-НДФЛ по месту учета обособленного подразделения и аннулировать Справку 2-НДФЛ, поданную по месту учета головной организации (см. рис. 5, 6).
Корректирующая справка 2-НДФЛ
Если обнаружены ошибки в принятой налоговым органом Справке 2-НДФЛ, необходимо подать новую Справку 2-НДФЛ с правильными данными с указанием прежнего номера ранее представленной Справки 2-НДФЛ, но даты составления корректирующей. При этом если налоговый агент впервые уточняет сведения о доходах физического лица, то в поле «Номер корректировки» корректирующей Справки 2-НДФЛ необходимо поставить значение «01», если подается вторая корректирующая Справка 2-НДФЛ по этому же физическому лицу — «02» и т.д.
Количество корректирующих Справок 2-НДФЛ практически не ограничено — номер уточнения (корректировки) Справки по форме 2-НДФЛ может принимать значения от 01 до 98.
ПРИМЕР 1
Налоговый агент подал сведения о доходах физического лица, являющегося высококвалифицированным специалистом (Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ), не имеющего на 31.12.2015 статуса резидента РФ, ошибочно указав в поле «Статус налогоплательщика» код «1», который применяется при подаче сведений о доходах, выплаченных физическим лицам — налоговым резидентам РФ. Впоследствии налоговым агентом ошибка была обнаружена и подана корректирующая Справка 2-НДФЛ (см. рис. 1, 2).
Эта справка предоставляется физлицом в ряде случаев. Запросить образец 2-НДФЛ могут в кредитно-финансовых организациях, налоговой инспекции и других учреждениях. Расшифровывается 2-НДФЛ как «налог с дохода физического лица». Справка является способом уведомления фискальных органов о заработке конкретного гражданина и налогах, уплаченных с прибыли. Обязанность оформлять и передавать документ в налоговую лежит на работодателе. Как правило, этим вопросом занимается финансовый отдел предприятия. Если гражданину потребуется предъявить справку в банке или любом другом месте, ему следует обратиться за получением образца 2-НДФЛ непосредственно в бухгалтерию своего предприятия. На оформление документа обычно требуется 2-3 дня.
Справка подписывается главным бухгалтером и директором. В бумажном образце 2-НДФЛ должна присутствовать мокрая печать учреждения, реквизиты и детальная информация о доходах работника и отчислениях в налоговую службу за последние шесть месяцев. Кроме того, в документе указываются следующие данные:
- полное официальное название предприятия, реквизиты и коды, указанные в реестре юрлиц и ИП;
- серия и номер паспорта сотрудника, дата выдачи и название госоргана, выдавшего документ;
- суммарный доход сотрудника за полгода с вычетами и указанием налоговой ставки;
- совокупный размер уплаченных пошлин.
Особенности заполнения
Во избежание штрафа проверьте уже сданные формы отчетов по подоходному налогу и в случае обнаружения в них неточностей сдайте исправленную отчетность. Даже если неточность допущена в одной справке, придется исправлять. Иначе работодателю грозит штраф в размере 500 рублей.
Учтите особенности, как сдать корректировку по 2-НДФЛ за 2020 год по одному сотруднику: если личные данные сотрудников, например, фамилия или номер и серия паспорта, изменились после подачи сведений, сдавать уточнения не требуется (Письмо ФНС №ГД-4-11/5667@ от 27.03.2018). Кроме того, сотруднику рекомендовано выдавать отчет о доходах и подоходном налоге с уже новыми реквизитами паспорта, и это не нарушение, несмотря на то что в налоговый орган вы отчитались по старым сведениям (Письмо ФНС №ГД-4-11/5667@ от 27.03.2018).
Уточненная отчетность о доходах сотрудника подается по форме, которая действовала в том периоде, за который обнаружена ошибка. Специалисты ФНС неоднократно объясняли, что означает номер корректировки 99 в 2-НДФЛ — это документ, который аннулируется по конкретному физлицу. То есть корректировка 99 в справке 2-НДФЛ не уточняет, а полностью отменяет данные по физлицу в случае ошибочного заполнения документа на лицо, которое не получало в отчетном году доходов. В таком случае в аннулирующей справке сведения в разделах 1 и 2 повторяются из уже сданной, а разделы 3, 4 и 5 не заполняются.
Порядок заполнения и форма по доходам, полученным в 2020 году физлицами, утверждены Приказом ФНС №ММВ-7-11/566@ от 02.10.2018.
Аннулирующая Справка 2-НДФЛ
В форме аннулирующей справки 2-НДФЛ заполняются заголовок, все показатели раздела 1 «Данные о налоговом агенте» и раздела 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода», указанные в представленной ранее Справке 2-НДФЛ. Остальные разделы (3, 4 и 5) Справки не заполняются.
Сведения о доходах сотрудника обособленного подразделения, выплаченных ему за 2015 г., поданы по месту учета головной организации, что явилось нарушением (п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом НДФЛ, исчисленный с его доходов, перечислялся в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ). Для исправления ошибки необходимо подать Справку по форме 2-НДФЛ по месту учета обособленного подразделения и аннулировать Справку 2-НДФЛ, поданную по месту учета головной организации (см. рис. 5, 6).
Что делать, если в справках 2-НДФЛ допущена ошибка
Если в справках о доходах физлиц отражены недостоверные персональные сведения работников или неправильно указан налог (доход, вычет), то придется исправлять отчетность. Справки входят в состав расчета 6-НДФЛ (приложение №1), поэтому для корректировки нужно подать уточненный 6-НДФЛ и справки, которые были исправлены или аннулированы.
Согласно п.5 ст.81 НК РФ корректировка сдается на том же бланке, который действовал на момент подачи первоначальной формы. Так, в 2022 году действовала форма 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (в редакции приказа от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845).
Порядок определения номера корректировки закреплен п. 5.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. В корректировочной или аннулирующей справке в поле «Номер справки» проставляется номер ранее представленной справки. Благодаря этому становится понятно, какой документ подлежит замене в системе данных. При этом в поле «Номер корректировки сведений» указывается «01», «02», «03» и т. д. Если ранее поданные показатели нужно вовсе убрать из базы данных налоговиков, потребуется не корректирующая, а аннулирующая справка, при этом в поле «Номер корректировки» указывают «99».
Документы, необходимые для сдачи уточненки 2 НДФЛ
Для сдачи уточненной декларации по налогу на доходы физических лиц (2 НДФЛ) необходимо предоставить следующие документы:
- Уточненка 2 НДФЛ за предыдущий период: сам документ, в котором будут указаны исправления и уточнения данных, содержащихся в первоначально поданной декларации;
- Первоначальная декларация по 2 НДФЛ: копия первоначально поданной декларации с печатью и подписью налогоплательщика;
- Документы, подтверждающие изменения: все необходимые документы, подтверждающие факт и основание для внесения изменений в первоначально поданную декларацию, такие как: платежные документы, справки о доходах от работодателей и др.
Все документы должны быть предоставлены в полном объеме и в правильном формате для успешной сдачи уточненки 2 НДФЛ. Также, важно отметить, что в случае обнаружения ошибок или расхождений в первоначально поданной декларации, рекомендуется обратиться за консультацией к специалистам налоговой службы или услугам профессионального бухгалтера.
Примеры исправлений (корректировок) 6-НДФЛ
Например, после сдачи первичного расчета выявили ошибки в доходах, вычетах, налоге, КПП, ОКТМО, персональных данных, пересчитали НДФЛ за истекший год. В уточненный расчет включите все показатели — и исправленные, и те, что были верны. Как именно исправить ошибку и заполнить уточненный 6-НДФЛ, зависит от вида самой ошибки. Приведем несколько примеров с комментариями.
Ошибка в КПП или ОКТМО
Представьте уточненный расчет, если ошиблись в КПП или ОКТМО.
Расчет с ошибочным КПП или ОКТМО придется аннулировать. Для этого подайте уточненку с этим же КПП или ОКТМО, а во всех цифровых показателях проставьте нули. Это необходимо для того, чтобы убрать из лицевого счета ошибочные начисления.
Одновременно с нулевой уточненкой представьте первичный расчет с правильными КПП и ОКТМО. В нем заполните все показатели расчета. То есть перенесите их из расчета с ошибочным КПП или ОКТМО в новый с правильными кодами.
Ошибка в стандартном вычете
Ошибка в стандартном вычете исказит сумму НДФЛ. Например, при предоставлении лишнего вычета налоговый агент недоудержит налог с сотрудника. Как исправить такую ошибку и заполнить 6-НДФЛ, зависит от того, когда обнаружили ошибку и доудержали налог.
Налог доудержали до подачи расчета за период, в котором допустили ошибку
Если бухгалтер обнаружил ошибку до того, как представил расчет, отразите в разделах 1 и 2 правильные суммы удержанного НДФЛ с учетом перерасчета.
Ошибку исправили в следующих отчетных периодах
Если ошибку обнаружили после сдачи расчета, придется подать уточненный. В уточненном расчете скорректируйте разделы 1 и 2. В разделе 1 и полях 110–115, 130, 140 и 160 укажите правильные суммы с учетом пересчета, как будто ошибки не было.
В поле 160 отражают удержанный налог в периоде, когда организация фактически удерживает налог с выплаты. В нашем случае отдельной выплаты или доплаты не было. Организация лишь исключила лишний вычет и пересчитала налог с зарплаты, которую ранее выплатили. Поэтому отдельно доудержание налога в 6-НДФЛ не показывают, а корректируют периоды, в которых допустили ошибки.
Ошибка в доходах
НДФЛ может быть удержан в излишней сумме, например, из-за ошибки в начисленных доходах. Уменьшение дохода и исчисленного НДФЛ в расчете 6-НДФЛ отдельно отражать не нужно. Покажите сразу правильные суммы либо в первичном отчете, либо в уточненном — зависит от того, когда обнаружили ошибку.
Ошибку обнаружили до подачи расчета
Если ошибку обнаружили до подачи расчета, уточнять ничего не придется. В расчете 6-НДФЛ за отчетный период укажите:
- в полях 020–024 — удержанные суммы НДФЛ без уменьшения на возвращенный налог;
- полях 030–032 — возвращенный налог;
- полях 110, 112 и 115 — «правильную» сумму начисленного дохода с учетом пересчета;
- полях 140, 142 — «правильную» сумму исчисленного НДФЛ с учетом пересчета;
- поле 160 — удержанный НДФЛ без уменьшения на излишне удержанные и возвращенные суммы;
- поле 180 — сумму излишне удержанного НДФЛ, если излишне удержанный налог не вернули;
- поле 190 — сумму НДФЛ, которую вернули с начала года.
Ошибку обнаружили после подачи расчета
Если ошибку обнаружили после того, как отчитались за квартал, скорректируйте расчеты за все периоды начиная с того, к которому относится ошибка. Например, ошибку допустили в январе, а нашли ее после того, как сдали 6-НДФЛ за девять месяцев. Тогда подайте уточненные расчеты за I квартал, полугодие и девять месяцев.
В уточненных расчетах покажите:
- в полях 020–024 — удержанные суммы НДФЛ без уменьшения на возвращенный налог;
- полях 110, 112 и 115 — «правильную» сумму начисленного дохода с учетом пересчета;
- полях 140, 142 — «правильную» сумму исчисленного НДФЛ с учетом пересчета;
- поле 160 — удержанный НДФЛ без уменьшения на излишне удержанные и возвращенные суммы;
- поле 180 — сумму излишне удержанного НДФЛ, которая числится на последний день отчетного периода.
Возвращенный налог включите в поля 030–032 раздела 1 и поле 190 раздела 2 расчета за период, в котором его вернули. Поле 180 раздела 2 скорректируйте на сумму возвращенного налога.
Как избежать штрафов — заполнение уточненной справки
Нужно различать два вида справок:
- одна справка идёт как приложение 1 к отчёту 6-НДФЛ. В ней нет данных по налоговому агенту. Её сдают в ИФНС только вместе с отчётом 6-НДФЛ один раз в год— не позднее 1 марта следующего за отчётным года.;
- другая справка (по форме КНД 1175018) выдаётся на руки работнику по запросу или при увольнении. Там содержится информация по работодателю (налоговому агенту).
Корректировка отчета 2-НДФЛ в программах 1С
Опубликовано 02.03.2021 07:01 Автор: Administrator Что ж, коллеги, на этой теме мы завершаем наш цикл статей по отчету 2-НДФЛ. Несмотря на то, что с 2021 года данный отчет упраздняется, мы всё равно продолжим его сдавать в составе обновленного отчета 6-НДФЛ. Более того, нередко бывают случаи, когда уже сдав отчет и получив положительный протокол, бухгалтер находит ошибку, что влечет за собой корректировку по сотрудникам. Поэтому мы решили подготовить для вас мини-инструкцию о том, что необходимо делать, если вдруг вы попадете в такую ситуацию. Рассмотрим тему на примере программы 1С: Зарплата и управление персоналом, редакции 3.1, однако алгоритм действий справедлив и для программы 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0.
При составлении корректировки следуют основным правилам:
Номер справки по проблемному сотруднику в корректировочном отчете должен совпадать из первичного отчета.
Как исправить ошибку в приложении № 1 к 6-НДФЛ
Начиная с налогового периода 2021 год вместо формы 2-НДФЛ представляется «Справка о доходах и суммах налога физического лица», которая является приложением № 1 к расчёту 6-НДФЛ. Чтобы уточнить недостоверные сведения в приложении № 1 ранее представленного расчёта за год, в состав корректирующего расчёта надо включить корректирующую или аннулирующую справку.
В заголовке уточнённой справки указывается (п.п. 5.2, 5.3 Порядка заполнения):
- в поле «Номер справки» — номер ранее представленной первичной справки;
- в поле «Номер корректировки сведений»;
- при представлении корректирующей справки взамен ранее представленной указывается соответствующий номер корректировки (например, «01», «02» и так далее);
- при подаче аннулирующей справки взамен ранее представленной проставляются цифры «99».
Особенности заполнения
Во избежание штрафа проверьте уже сданные формы отчетов по подоходному налогу и в случае обнаружения в них неточностей сдайте исправленную отчетность. Даже если неточность допущена в одной справке, придется исправлять. Иначе работодателю грозит штраф в размере 500 рублей.
Учтите особенности, как сдать корректировку по 2-НДФЛ за 2020 год по одному сотруднику: если личные данные сотрудников, например, фамилия или номер и серия паспорта, изменились после подачи сведений, сдавать уточнения не требуется (Письмо ФНС №ГД-4-11/5667@ от 27.03.2018). Кроме того, сотруднику рекомендовано выдавать отчет о доходах и подоходном налоге с уже новыми реквизитами паспорта, и это не нарушение, несмотря на то что в налоговый орган вы отчитались по старым сведениям (Письмо ФНС №ГД-4-11/5667@ от 27.03.2018).
Уточненная отчетность о доходах сотрудника подается по форме, которая действовала в том периоде, за который обнаружена ошибка. Специалисты ФНС неоднократно объясняли, что означает номер корректировки 99 в 2-НДФЛ — это документ, который аннулируется по конкретному физлицу. То есть корректировка 99 в справке 2-НДФЛ не уточняет, а полностью отменяет данные по физлицу в случае ошибочного заполнения документа на лицо, которое не получало в отчетном году доходов. В таком случае в аннулирующей справке сведения в разделах 1 и 2 повторяются из уже сданной, а разделы 3, 4 и 5 не заполняются.
Порядок заполнения и форма по доходам, полученным в 2020 году физлицами, утверждены Приказом ФНС №ММВ-7-11/566@ от 02.10.2018.
Аннулирующая справка 2-НДФЛ
В форме аннулирующей справки 2-НДФЛ заполняются заголовок, все показатели раздела 1 «Данные о налоговом агенте» и раздела 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода», указанные в представленной ранее справке 2-НДФЛ. Остальные разделы 3, 4 и 5 справки не заполняются.
ПРИМЕР ДЛЯ ОФОРМЛЕНИЯ АННУЛИРУЮЩЕЙ СПРАВКИ
Сведения о доходах сотрудника Антонова Ю. П., работающего в обособленном подразделении АО «Актив», поданы по месту учета головной организации. Это является нарушением в соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса. НДФЛ, исчисленный с его доходов, должен перечисляться в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения
(п. 7 ст. 226 НК РФ).Для исправления этой ошибки необходимо аннулировать справку 2-НДФЛ, поданную по месту учета головной организации, и подать новую справку по месту учета обособленного подразделения.
Похожие записи: